公司加农户经营模式销售畜禽免征增值税

问:出口企业将加工贸易进口料件,采取委托加工收回出口的,提供的加工费发票不是由加工贸易手册上注明的加工单位开具的,可否申请退税? 答:根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》第四条规定:“出口企业将加工贸易进口料件,采取委托加工收回出口的,在申报退税或申请开具《来料加工免税证明》时,如提供的加工费发票不是由加工贸易手册上注明的加工单位开具的,出口企业须向主管税务机关书面说明理由,并提供主管海关出具的书面证明。否则,属于进料加工委托加工业务的,对应的加工费不得抵扣或申报退税;属于来料加工委托加工业务的,不得申请开具《来料加工免税证明》,相应的加工费不得申报免税。” 问:采取“公司+农户”经营模式销售畜禽是否免征增值税? 答:根据《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》规定:“目前,一些纳税人采取‘公司+农户’经营模式从事畜禽饲养,即公司与农户签订委托养殖合同,向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等,农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收,公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下,纳税人回收再销售畜禽,属于农业生产者销售自产农产品,应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。” 该公告中的畜禽是指属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》文件中规定的农业产品。该公告自2013年4月1日起施行。 问:2013年度及以后年度企业所得税纳税申报时,商业零售企业存货的损失如何税前扣除? 答:根据《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》规定,商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失,为存货正常损失,准予按会计科目进行归类、汇总,然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报,同时出具损失情况分析报告。 商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害,仓储、运输失事,重大案件等非正常因素形成的损失,为存货非正常损失,应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。 存货单笔损失超过500万元的,无论何种因素形成的,均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。

日前国税总局发布公告,自2013年4月1日起,“公司+农户”经营模式销售畜禽免征增值税。在上述信息刺激下,尽管昨日大盘暴跌70余点,但几只畜禽类个股却逆势飘红,尤其是以“公司+基地+养殖大户+农户”为特色的大康牧业(002505,收盘价7.99元)涨幅一度达到6%,且收盘时仍上涨2.83%。 昨日,《每日经济新闻》记者在与多家上市公司沟通后获悉,免征增值税对上市公司影响有限,但对整个畜禽产业链是实质利好。 上市公司实际影响小 20日国税总局公告称,自2013年4月1日起,“公司+农户”经营模式销售畜禽免征增值税。“公司+农户”经营模式是从事畜禽饲养,即公司与农户签订委托养殖合同,向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等,农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收,公司将回收的成品畜禽用于销售。 在当前的畜禽养殖业中,“公司+农户”经营模式已经普遍采用,企业将生产环节外包给农户,负责销售与服务环节,承担农产品的大部分风险,农户完全解除技术与市场担忧,双方组成相对完整、独立的经营模式。由于畜禽养殖的风险绝大部分留在企业本身,与企业自产农产品无本质区别,因此纳税人采取“公司+农户”的经营模式从农户手中回收再销售畜禽产品,属于农业生产者销售自产农产品,应根据现行增值税的有关规定免征增值税。 在A股上市公司中,采用“公司+农户”经营模式的有大康牧业、雏鹰农牧(002477,收盘价19.23元)、华英农业(002321,收盘价6.96元)、得利斯(002330,收盘价12.56元)等。 昨日,《每日经济新闻》记者与上述公司沟通后获悉,增值税优惠对这些公司的实际影响不大。据大康牧业董秘介绍,公司现有业务在当地早已享受免征增值税;雏鹰农牧董秘称,公司的产品基本都是自产自销,没有增值税这项。华英农业董秘表示,公司的鸭苗也已经免征增值税,但冻鸭业务是否也要免征还需相关细则明确。据悉,华英农业冻鸭业务的增值税税率为13%,每年上交税金达数百万元。 此外,得利斯证代表示,公司主要是屠宰,没有养殖,宣传上可以讲是“公司+农户”,但实际交易中是隔断了的,免增值税对公司是否有影响,现在也没有得到通知。 利好畜禽产业链整体 大康牧业董秘认为,尽管公司一直都免征收增值税,但当时也是省税务局的文件,本次是国家税务局,相当于是普遍承认,这是支持“三农”的体现,对整个行业是利好。 雏鹰农牧董秘表示,公司没有增值税,公司将产品卖给流通环节,流通环节再往下卖,如果得以免去企业的增值税,相当于是下游客户成本降低,对整个产业促进作用较大,反过来对公司也是利好。 在与各家公司的交流中,基本可以明确的信息是,国税总局本次免征增值税,对几家上市公司的整体影响较小,但是对畜禽行业可谓是实质性利好。另外,免增值税利于“公司+农户”经营模式扩大,解决农户就业问题,符合“一号文件”关于农业经营模式的政策,且有利于企业规模扩张。 “就整个畜禽行业来看,当前节后猪肉需求集中释放结束,生猪价格已经进入下跌通道。二级市场走势方面,雏鹰农牧股价亦与猪价走势保持正相关关系,因此在业内预计猪价今年三季度见底之前,以雏鹰农牧为首的生猪养殖企业应该不具相应的投资机会。”某券商行业分析师告诉《每日经济新闻》记者,不过就畜禽而言,鸡苗、鸭苗价格近期保持较好涨势,究其原因,鸡苗价上涨或许是“速成鸡”事件后,养殖户补栏需求增加,刺激苗类价格的上涨,因此鸡苗类上市公司如民和股份(002234,收盘价11.44元)、益生股份(002458,收盘价11.40元)今年一季度业绩应该会取得不错的环比增速。

发文单位:国家税务总局

财政部、国家税务总局13日发布通知,自2017年1月1日至2019年12月31日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,免征增值税。

文  号:国家税务总局公告2013年第8号

两部门明确,自2017年1月1日至2019年12月31日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。此外,对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。

发布日期:2013-2-6

根据通知,享受税收优惠的农户,是指长期居住在乡镇行政管理区域内的住户,包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。

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